符合条件的一般纳税人到底要不要转登记为小规模纳税人,需要从企业的实际出发进行分析测算最终决定。我们建议企业要从以下两个方面审慎考虑:
一是企业内部方面的考虑。
总结起来有两点:
第一,测算实际增值税税负是否高于3%。增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。如果企业的实际增值税税负高于3%,那么转为小规模纳税人以后,税负就会下降,建议转登记;而如果目前的增值税税负低于3%,那么转为小规模纳税人后税负反而可能会升高,建议慎重权衡。同时应注意,测算实际增值税税负时,建议选取经营正常的时段测算,避免季节性经营等时间因素导致的税负波动而影响决策。
第二,如果企业确定了做大做强的发展理念,从延续经营的角度讲,建议企业谨慎选择是否要转登记。
二是企业外部方面的考虑。
符合条件的转登记企业,要结合上下游客户的业务需求、市场地位等实际情况确定是否转登记,重点关注下游客户。
先来看上游客户,大致分两种情况:
第一种情况,如果上游客户对企业类型有特殊要求,即必须是增值税一般纳税人,此时要慎重选择是否转登记;
第二种情况,如果正常情况下,企业能够足额取得进项抵扣,实际增值税税负低于3%,但企业的上游主要客户符合转登记条件已经或可能转登记,此时建议企业转登记。
再来看下游客户,如果下游客户要求企业提供增值税专用发票或适用税率的增值税发票,那么从长期发展看,企业还需做好测算,慎重权衡是否转登记。
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