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企业报销通讯费的几种账务处理方式--重庆会计代账财考
发布时间:2018-06-19 15:28:54   浏览次数:1148
企业报销通讯费的几种账务处理方式--重庆会计代账财考

通讯费虽然是企业很小的一部分支出,但是是每月必须发生的支出,累计起来,也不是一个小数字,那么实务中有哪些操作方式,每种方式如何涉税,今天重庆财考代账会计和大家对这个问题进行分析。

模式一:通讯费作为工资的一部分,体现在工资表上,随工资一起发放。
参考财税文件:财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第二条:"企业为职工提供通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理"。
账务处理:计入应付职工薪酬-工资科目。
个人所得税:按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
企业所得税:发放的通讯费纳入职工工资总额,在企业所得税前扣除不再受比例的限制,可以全额扣除。

模式二:员工以发票形式报销通讯费。
参考财税文件:财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)第二条:"企业为职工提供通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理"。
账务处理:计入应付职工薪酬--职工福利费科目。
个人所得税:通讯费补贴在一定的限额内是免征个人所得税的,具体的扣除标准按照各省的规定执行,超过标准的并入当月工资按照工资薪金所得代扣代缴个人所得税。
企业所得税:企业发放的通讯费作为职工福利费核算,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

模式三:个人手机卡统一过户给单位或公司给个人办理新的手机卡。
参考财税文件:财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号,以下简称财税[2014]43号),税率分为基础电信服务和增值电信服务两档,第一档提供基础电信服务税率为11%,第二档提供增值电信服务税率为6%,以后索取的通讯费发票将是增值税发票,发票由国税局管理。
账务处理:计入管理费用/销售费用-通讯费等科目核算。
个人所得税:不需要交纳个人所得税。。
企业所得税:发放的通讯费,在企业所得税前扣除不受比例的限制,可以全额扣除。
增值税:企业可以取得增值税专用发票,进项税额准予从销项税额中抵扣。

通过对以上三种操作模式的分析,发现模式一每月给员工发放的通讯费金额是固定的,这种模式操作起来比较方便、省事,但是需要代扣代缴个人所得税。

模式二实务操作过程中,企业会规定报销费用的上限,没有规定下限,在一定程度上可以为企业节约一部分成本费用,但是需要代扣代缴个人所得税,并且在企业所得税前扣除还要受比例的限制。

模式三既可以抵扣增值税、又可以全额在企业所得税前扣除,还无需代扣代缴个人所得税,在税收上面是最优惠的,但是需要由企业行政部门统一到移动或电信公司办理过户手续。

这三种模式各有优缺点,企业可根据情况选择适合公司发展的一种操作模式。



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